在北京市，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有什么內(nèi)容?今天小編整理了北京市小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　北京市小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　北京國稅梳理小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》)第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號(hào))對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規(guī)定：自2012年1月1日至12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))自開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額提高到10萬元，即：自1月1日至12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　一、政策依據(jù)

　　(一)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條;

　　(二)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào));

　　(三)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號(hào));

　　(四)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào));

　　(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號(hào));

　　(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總函〔2014〕58號(hào))。

　　二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹

　　(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策(減按20%征收)以及減半征稅政策(所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額)。

　　(二)享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應(yīng)從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月均值=全年各月均值之和÷12

　　(三)符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。

　　2012年1月1日至2013年12月31日，年度應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策;1月1日至12月31日，年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策。

　　(四)對上年度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件，但上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當(dāng)年預(yù)繳時(shí)獲利(指彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)際利潤額大于0)，預(yù)繳期間符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號(hào))相關(guān)規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　(五)上一納稅年度年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策;超過10萬元但小于30萬元(含30萬元)的，可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額低于30萬元(含30萬元)的，可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(六)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元(含10萬元)的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策;超過10萬元但低于30萬元(含30萬元)的，可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　三、小型微利企業(yè)的辦稅流程

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)(全年均人數(shù))”、第46行“資產(chǎn)總額(全年均數(shù))”及第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)其他企業(yè))”，將其作為備案資料報(bào)送，不需另行報(bào)送其他資料。

　　四、小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

　　(一)年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè);1月1日至12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)。

　　1.預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　2.年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與15%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。

　　(二)年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于6萬元的小型微利企業(yè);1月1日至12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)。

　　1.預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　2.年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與5%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。

　　五、小型微利企業(yè)的管理要求

　　(一)對于已經(jīng)完成一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，原則上不對其一季度預(yù)繳申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。即：對于已經(jīng)完成一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減;凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應(yīng)在以后季度預(yù)繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　(二)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，并及時(shí)填寫退稅申請文書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

　　(三)小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。?

　　(四)納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件且預(yù)繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

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　　一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

　　(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、小型微利企業(yè)及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件第八條廢止。

　　本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

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